合并报表编制实操与合并报表税务难点解析

【课程背景】

合并报表的编制，实操难度大、会计及税务问题多，涉及会计准则、所得税等财税处理疑难领域，但同时，合并报表编制实务操作与税务难点处理，又是企业集团会计人员必备的重要的技能。

     本课程通过八个模块，从案例实操的角度，全面深入剖析合并报表编制新规，全流程合并实操细节处理，以及合并报表中的企业所得税、增值税、土地增值税等疑难税务问题细节处理，从实操层面打造能独当一面的高层次会计人才。

模块一  合并报表编制新规及前期准备

一、合并范围确定“最新变化”

1、合并范围确定:“控制”

（1）可变回报的判断

（2） 权力的识别

（3） 权力与回报之间的关系

2、合并范围豁免:“投资性主体”

（1） 投资性主体的判断

（2） 合并范围豁免的具体规定

二、合并报表前期准备事项及程序

1、合并报表前期的准备事项

（1） 合并报表编制资料准备

（2） 合并报表编制前的调账工作

2、合并报表的编制程序

（1）设置合并工作底稿

（2） 编制调整分录和抵消分录 - 编制合并报表

（3）外币报表折算处理

三  合并报表的整体编制思路及视角转换

1、实体理论

2、流转税处理

3、非所得税处理

模块二  合并报表附注解析

1、企业的基本情况；

2、财务报表的编制基础 ；

3、遵循企业会计准则的声明；

4、重要会计政策和会计估计；

5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

6、报表重要项目的说明；

7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联 方关系及其交易等需要说明事项；

8、与有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

模块三、 存货类项目全流程合并实操

1、内部交易存货处理

（1）顺流交易下的集团内存货销售

（2）逆流交易下的集团内存货销售

2、内部销售存货的利润处理

（1）内部销售存货中未实现利润的财税处理

（2）内部销售存货中未已实现利润的财税处理

3、存货类项目抵消实操

（1）初次编制合并会计报表时存货类项目抵消实操

（2）连续编制合并会计报表时存货类项目抵消实操

4、存货跌价准备的所得税会计处理

5、合并报表编制时适用税率的确定

6、存货合并综合案例深度解析

模块四  同一控制与非统一控制下合并财务报表的编制

1、同一控制下的企业合并处理

（1）“同一控制”企业合并的界定

（2）同一控制下长期股权投资的确认与计量 - 合并日合并财务报表的编制

（3）合并日后合并财务报表的编制

2、非同一控制下的企业合并处理

（1）“非同一控制”企业合并的界定

（2） 非同一控制下长期股权投资及商誉的确认与计量 - 合并日合并财务报表的编制

（3） 合并日后合并财务报表的编制

模块五   内部债权债务的合并处理

1、 内部债权债务抵消的会计处理

2、内部应收、应付及坏账准备的合并处理

3、 连续编制合并报表时内部债权债务的合并处理

模块六、内部固定资产交易的合并处理

1、内部固定资产交易当期的会计处理

2、 内部交易固定资产取得后至处置期间的合并处理 - 内部交易固定资产清理期间的合并处理

3、内部无形资产交易的合并处理

4、 内部无形资产交易当期的合并处理

5、 内部交易无形资产持有期间的合并处理 - 内部无形资产摊销完毕期间的合并处理

模块七、所得税会计相关的合并处理

1、内部应收账款相关所得税的合并抵消处理

2、内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理

3、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理

模块八、特殊交易事项的合并处理

1、OECD 2022年版《跨国企业与税务机关转让定价指南》

（1）利润分割的更新内容

（2）无形资产价值评估的更新内容

（3）金融交易的更新内容

（4）基于实际商业模式和转让定价指南要求

①考虑充足的假设条件

②重视关联交易性质分析

③关联交易定价政策的合理性

2、税收监管模式变革下的转让定价合规策略

（1）关联申报、同期文档等资料的准备及报送合规

（2）承担的功能风险与获得的利润要基本匹配

3、转让定价风险提示后的沟通技巧

现场答疑